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九問九答,納稅信用等級全覆蓋
發布日期:2019-10-02
信用社會,誠信興商的理念愈發得到大家的認可。
9月誠信興商宣傳月期間,申稅小微給大家推出了《納稅信用等級怎么劃分?有何激勵或懲戒?一起來GET一下吧!》,今天學習繼續,我們特地梳理了相關新知識點,一起來學習吧~
01
什么是納稅信用管理?
納稅信用管理是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發布和應用等活動。
 
02
納稅信用管理依據哪些主要政策文件?
國家稅務總局以公告的形式頒布了關于納稅信用評價的6個重要文件:
(1)《納稅信用管理辦法(試行)》(稅總公告2014年第40號)
(2)《國家稅務總局關于發布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》(稅總公告2014年48號)
(3)《國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》(稅總公告2015年第46號)
(4)《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(稅總公告2015年第85號)
(5)《國家稅務總局關于完善納稅信用管理有關事項的公告》(稅總公告2016年第9號)
(6)《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》(稅總公告2018年第8號)
 
03
哪些納稅人可納入納稅信用評價的范圍?
已辦理稅務登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時登記),從事生產、經營并適用查賬征收的獨立核算企業、個人獨資企業和個人合伙企業。扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務總局另行規定。
另外,根據總局公告2018年第8號,新增下列企業參與納稅信用評價:
(1)從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(以下簡稱“新設立企業”)。評價年度是指公歷年度,即1月1日至12月31日。
(2)評價年度內無生產經營業務收入的企業。
(3)適用企業所得稅核定征收辦法的企業。
 
04
納稅信用評價信息有哪幾方面?
根據《國家稅務總局關于發布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》(稅總公告2014年48號),納稅信用信息范圍氛圍三部分:納稅人信用歷史信息,稅務內部信息、外部信息。
納稅人信用歷史信息,主要包括納稅人的基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄,以及相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄。
稅務內部信息,包括經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息包括涉稅申報信息、稅(費)款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個一級指標,非經常性指標信息包括納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息2個一級指標。結合稅務管理實際,最終細化為6個一級指標,20個二級指標,95個三級指標。
外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄;外部評價信息是指從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。
 
05
不能為A級的情形中,什么是非正常原因?
正常原因是指:季節性生產經營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。
 
06
關于D級評價的保留有哪些規定?
(1)上一評價年度按照評價指標被評價為D級的企業,本評價年度保留D級評價,次年不得評為A級。
(2)D級企業直接責任人在企業被評價為D級之后注冊登記或者負責經營的企業評價為D級(簡稱關聯D)。關聯D只保留一年,次年度根據《納稅信用管理辦法》規定重新評價但不得評為A級。
(3)因《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)第六條第一項、第二項、第四項、第五項、第六項被直接判為D級的,主管稅務機關應調整其以前年度納稅信用級別為D級,該D級評價(簡稱動態D)不保留到下一年度。
 
07
有哪些情形不影響納稅信用評價?
(1)由于稅務機關原因或者不可抗力,造成納稅人未能及時履行納稅義務的;
(2)非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;
(3)國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。
 
08
有哪些情形不參加本期評價?
有下列4種情形之一的納稅人,不參加本期的評價:
(1)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的;
(2)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為,稅務機關正在依法處理,尚未辦結的;
(3)已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的;
(4)其他不應參加本期評價的情形。
 
09
如何理解因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的納稅人不參與本期納稅信用評價?
因涉嫌稅收違法被立案查處是指:因涉嫌稅收違法被移送公安機關或被公安機關直接立案查處,根據稅務管理系統中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務稽查部門立案檢查的,不屬于該情形,應納入本期評價范圍。 
尚未結案是指:在評價年度12月31日前,稅務管理系統中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結案的記錄。
 
來源:上海稅務

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