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廣告費和業務宣傳費支出的調整問題,你曉得了嗎?
發布日期:2019-10-02
上海稅務
 
 
最近,有好多小伙伴在問申稅小微關于廣告費和業務宣傳費支出最新調整的問題,今天就給大家答復一下哦~
 
申稅小微,首先銷售(營業)收入基數該如何確定?包含視同銷售收入嗎?
 
 
給您解答
 
《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規定:企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業)收入額應包括《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額。
 
那么部分特殊行業廣告費和業務宣傳費的稅前扣除是如何規定的?
 
 
大家關注
 
《財政部 國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)規定:
一、對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業,其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。
三、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執行。
 
 
 
一 般 規 定:
       依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定:企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。因此,對于企業當年發生的廣告費和業務宣傳費支出超出稅法規定比例列支的部分,應做納稅調增處理。
 
 
供稿:上海·寶山稅務
 

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