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發布日期:2019-10-03

01綜合所得稅率

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理扣繳申報。根據計算得到累計預扣預繳應納稅所得額,按照對應的預扣率,計算累計應預扣預繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額,其余額為本期應預扣預繳稅額。

 

個人所得稅預扣率表一

(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)

級數

累計預扣預繳應納稅所得額

預扣率(%)

速算扣除數

1

不超過36000元的

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元至420000元的部分

25

31920

5

超過420000元至660000元的部分

30

52920

6

超過660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過960000元的部分

45

181920


扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時,應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款:

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額,計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二(見下表),稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

 

個人所得稅預扣率表二

(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)

級數

預扣預繳應納稅所得額

預扣率(%)

速算扣除數

1

不超過20000元的

20

0

2

超過20000元至50000元的部分

30

2000

3

超過50000元的部分

40

7000

 

扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得時,應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款:

非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額,適用個人所得稅稅率表三(見下表)計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

 

個人所得稅稅率表三

(非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得、稿酬所得,特許權使用費所得適用)

級數

應納稅所得額

預扣率(%)

速算扣除數

1

不超過3000元的

3

0

2

超過3000元至12000元的部分

10

210

3

超過12000元至25000元的部分

20

1410

4

超過25000元至35000元的部分

25

2660

5

超過35000元至55000元的部分

30

4410

6

超過55000元至80000元的部分

35

7160

7

超過80000元的部分

45

15160

 

02經營所得稅率

 

經營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后為余額,為應納稅所得額。

 

個人所得稅稅率表四

(經營所得適用)

級數

全年應納稅所得額

稅率(%)

1

不超過30000元的

5

2

超過30000元至90000元的部分

10

3

超過90000元至300000元的部分

20

4

超過300000元至500000元的部分

30

5

超過500000元的部分

35

 

03其他稅率

 

應納稅所得額

稅率

(%)

利息、股息、紅利所得

 

以每次收入額為應納稅所得額

20

財產租賃所得

 

每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額

20

財產轉讓所得

 

以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額

20

偶然所得

 

以每次收入額為應納稅所得額

20

 

政策依據:

1.中華人民共和國個人所得稅法

2.國家稅務總局關于發布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2018年第61號)

 

供稿:上海·長寧稅務


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